Opções de ações e prêmios de ações

Subsídios ou Prêmios de Stock.
Orientação sobre regras tributárias para bolsas de ações ou prêmios.
Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma compensação na forma de estoque dessa corporação (ou talvez o pai dessa empresa). Se o estoque for adquirido quando você o receber, você deve denunciar a renda da compensação nesse momento. Caso contrário, o estoque é restrito e você não informará a renda da remuneração até o estoque.
Terminologia: vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. As ações são adquiridas quando não há risco de confisco. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que não é adquirido - em outras palavras, existe o risco de confisco.
Vamos levá-lo através das regras para concessões de ações adquiridas e, em seguida, explicar as regras para o estoque restrito.
Estoque adquirido.
Em geral, seu estoque é investido se você pode sair do seu trabalho - ou ser demitido - sem perder algum ou todo o valor do seu estoque. Para obter mais detalhes sobre o que significa que as ações serão investidas, veja Quando o estoque é vendido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque for adquirido quando você o receber:
Recebendo ações adquiridas.
Se o seu estoque for adquirido quando você o receber, você deve reportar uma renda de compensação igual ao valor da ação na data da concessão ou prêmio. Isso é verdade, mesmo que você não venda as ações, então você não recebeu dinheiro.
Exemplo: seu empregador recompensa 250 ações no valor de US $ 40 cada. Na sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve denunciar $ 10.000 de renda de compensação devido a este prêmio.
Retenção.
Se você é um empregado, a empresa deve reter o valor do estoque adquirido que você recebeu. O valor do estoque e o valor retido serão incluídos no seu Formulário W-2.
O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção na fonte retido um montante extra de sua compensação em dinheiro - ou exigindo que você deposite o valor da retenção em dinheiro no momento da concessão. A parcela do imposto de renda dessa retenção será um crédito na sua declaração de imposto de renda para esse ano, assim como a retenção de imposto de renda regular de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o montante total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido a essa renda; seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção em estoque.
Não empregados.
Se você não é um empregado, não deve haver nenhuma retenção em conexão com a concessão de estoque. Você pode ter que fazer pagamentos do imposto estimado para evitar uma penalidade no horário dos impostos. (Veja o Guia de Impostos Estimados.) Como o estoque é recebido por serviços, esse rendimento está sujeito ao imposto de trabalho próprio.
Base do estoque.
Sua base no estoque é igual ao valor que você pagou, se houver, mais a quantidade de renda que você relatou em conexão com a concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado do estoque. Sua base não inclui a retenção de impostos, mesmo que você tenha que pagar esse valor de bolso para receber o estoque.
Venda do estoque.
Quando você vende o estoque, você reportará ganho ou perda de capital, dependendo se o valor que você recebe é maior ou menor que sua base no estoque. O ganho ou perda será de curto prazo é que você manteve o estoque um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurá-lo pelo menos um ano e um dia para ter um ganho de capital a longo prazo.
Recebendo estoque restrito.
As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bastante diferentes. Geralmente, você não é tratado como o proprietário para fins fiscais até o estoque. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que você recebe ações que não são adquiridas. Mas a quantidade de imposto que você paga mais tarde quando é válida pode ser significativamente maior. Se você acha que seria melhor com as regras para o estoque adquirido, você pode optar por usar essas regras, mas você deve arquivar a eleição no prazo de 30 dias após receber o estoque.
Você pode ter direitos de propriedade do estoque, embora a lei fiscal não o trate como proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha concordado de outra forma, você tem o direito de votar o estoque que você recebe como prêmio, mesmo que não seja adquirido.
Sem imposto quando você recebe estoque.
Se o estoque que você recebe como compensação não for adquirido quando você o receber, não será obrigado a denunciar o rendimento naquele momento. Seu empregador não irá reter nem reportar nada. A menos que você faça a eleição da Seção 83b, é como se nada acontecesse naquele momento.
Tratamento antes da aquisição.
No que se refere à lei tributária, você não possui o estoque antes de ser adquirido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre o estoque durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como compensação paga pela empresa. Você deve ver esse rendimento em seu Formulário W-2, não um formulário 1099-DIV.
Renda quando coletes de estoque.
Quando os estoques de ações, você é obrigado a reportar renda de compensação igual ao valor de mercado justo do estoque. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido.
Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é de US $ 20,00. O estoque se aproxima um ano depois, quando vale a pena $ 35,00 por ação. Você é obrigado a informar $ 35,000 de renda de compensação naquele momento.
Esta receita está sujeita a retenção se você for um empregado e deve ser reportada no Formulário W-2. Porque nenhum dinheiro está sendo pago no momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto pela retenção) deve ser pago a partir de outros recursos.
Atenção! Dor fiscal por aí! É importante concentrar-se nas consequências da regra explicada acima. Durante o período em que você espera que suas ações sejam adquiridas, qualquer aumento no valor do estoque resultará na renda da remuneração ordinária, e não no ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a eleição da Seção 83b como uma maneira de evitar esse resultado.
Base e período de espera.
Para o período anterior ao estoque, sua base é igual ao valor que você pagou, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Após as coleções de ações, sua base inclui o valor que você relatou como renda quando o estoque foi adquirido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver).
Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. Quando o estoque investido valia US $ 27.000 e você relatou esse valor como resultado da remuneração. Sua base é que o estoque é de US $ 27.000, então você reportaria apenas $ 1.000 de ganho se você vendeu por US $ 28.000.
Para efeitos fiscais, seu período de retenção para o estoque começa quando ele se torna investido. Você precisa manter o estoque pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo quando você o vende.
Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. O estoque investido um ano depois, e nove meses depois, você vendeu o estoque. Embora você realmente tenha mantido o estoque 21 meses, para fins fiscais você só obtém crédito por segurá-lo nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo.
Seção 83b eleição.
Se você fizer a eleição da seção 83b, sua ação será tratada como estoque adquirido, mesmo que seja restrito. Esta eleição nem sempre é uma boa idéia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para detalhes, consulte a Seção 83b Eleição.

Opções de ações, ações restritas, ações fantasmas, direitos de agradecimento de ações (SARs) e planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)
Opções de estoque.
Uma empresa concede opções de um empregado para comprar um número declarado de ações a um preço de subvenção definido. As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou, uma vez que determinados objetivos individuais, grupais ou corporativos são atendidos. Algumas empresas estabelecem horários de aquisição de direitos no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se os objetivos de desempenho forem cumpridos. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção no preço de concessão a qualquer momento durante o termo da opção até a data de validade. Por exemplo, um empregado pode ter o direito de comprar 1.000 ações em US $ 10 por ação. As opções vêm de 25% ao ano ao longo de quatro anos e têm prazo de 10 anos. Se o estoque continuar, o empregado pagará US $ 10 por ação para comprar o estoque. A diferença entre o preço de $ 10 e o preço de exercício é o spread. Se o estoque for de US $ 25 após sete anos, e o empregado exerce todas as opções, o spread será de US $ 15 por ação.
Tipos de opções.
Se todas as regras para os ISOs forem atendidas, a eventual venda das ações é denominada "disposição qualificada", e o empregado paga o imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço do subsídio e o preço de venda. A empresa não toma uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificada.
Exercitando uma Opção.
Contabilidade.
Estoque Restrito.
Direitos de agradecimento de ações e ações fantasmas.
Planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)
Os planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não possuem vantagens fiscais especiais.
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Equity Alternatives: ações restritas, Prêmios de Desempenho, Phantom Stock, SARs e mais.
Um guia detalhado para alternativas de compensação de equidade. Inclui documentos do plano modelo anotado em formatos de processamento de texto.
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Opções de estoque e prêmios de ações
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Como seu prêmio de estoque é tributado.
Com um prêmio de estoque restrito, o período de tempo para determinar sua elegibilidade para o tratamento tributário de ganhos de capital a longo prazo começa no dia em que as restrições caducam. Os prêmios de ações restritas permitem que você aproveite a chamada "83 (b) eleição", que permite que você relate o prêmio de ações como receita ordinária no ano em que é concedido e, em seguida, comece o período de retenção de ganho de capital nesse momento (cuidado: se o estoque não conseguir apreciar, você não recebe um reembolso do imposto que você pagou quando fez sua eleição). Sua alternativa é adiar o pagamento de qualquer imposto até que a ação seja totalmente adquirida - mas nesse momento, você estará pagando imposto de renda ordinário (até 35% até 2012, dependendo do seu suporte de imposto) sobre o que poderia ser um número consideravelmente maior .
Opções de estoque.
Com opções de compra de ações, os impostos entram em jogo no momento em que você exerce suas opções.
Estratégias para reduzir sua carga fiscal.
Tal como acontece com a maioria das questões relacionadas com impostos, você deve consultar um conselheiro fiscal que esteja familiarizado com as regras do seu estado e suas circunstâncias financeiras específicas. A estratégia certa para você dependerá de muitas coisas, incluindo a forma como sua empresa estruturou seu prêmio de estoque e qual o tipo de prêmio que você recebeu. Dito isto, aqui estão algumas das estratégias mais comuns para reduzir os impostos relacionados com a remuneração:
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Glossário de Prêmios do Plano de estoque.
O seguinte é um guia de referência rápida para os prêmios e concessões que você pode receber como parte de seu plano de compensação de capital.
Prêmios de estoque restrito (RSAs)
Os Prêmios de ações restritas geralmente estão sujeitos a restrições de venda e você não pode vender as ações até que as restrições sejam levantadas (normalmente, até que ocorra um evento de aquisição). Você também pode arriscar a perda das ações até serem atingidas certas metas de aquisição, como o tempo de trabalho ou o desempenho de ações.
A seguir estão os vários tipos de concessões de ações restritas que você pode receber:
As Ações de ações restritas são prêmios que dão direito a direitos de propriedade (incluindo direitos de voto e dividendos) nas ações da sua empresa. Essas ações geralmente estão sujeitas a restrições de venda e / ou risco de confisco até o evento de aquisição de vencimento (normalmente, a conclusão de um período de serviço). Durante o período restrito, você pode ter direitos de voto e o direito a dividendos pagos sobre as ações restritas, que podem ser pagas em dinheiro ou reinvestidas em ações restritas adicionais. Uma vez adquiridos, as Ações de ações restritas geralmente não estão sujeitas a restrições.
Unidades de estoque restrito (RSU)
As unidades de ações restritas são prêmios concedidos em unidades em vez de compartilhamentos reais - você pode considerá-lo uma "promessa de atribuir ações / unidades". Cada unidade atribuída geralmente representa o valor de uma parcela de estoque. Geralmente, um prêmio de Unidades de Ações Restritas dá direito a ações ou a caixa (com um valor igual ao número de unidades atribuídas) após a compra. Como destinatário de Unidades de Ações Restritas, você geralmente não tem nenhum dividendo ou direito de voto até ser adquirido, uma vez que nenhuma emissão realmente é emitida para você até esse ponto. No entanto, sua empresa pode optar por pagar um dividendo equivalente. Tal como acontece com as Ações de ações restritas, as unidades também estão sujeitas a confisco antes do evento de aquisição.
Ações de ações de desempenho (PSSs)
As ações de ações de desempenho são ações de ações restritas que se acumulam na conquista de condições de desempenho especificadas pela empresa. Essas ações geralmente estão sujeitas a restrições de venda e / ou risco de confisco até que uma medida de desempenho específica seja satisfeita. As medições de desempenho são definidas pela sua empresa. Durante o período restrito, você pode ter direitos de voto e o direito a dividendos pagos sobre as ações restritas, que podem ser pagas em dinheiro ou podem ser reinvestidas em ações de desempenho adicionais. Uma vez adquiridos, as ações de desempenho geralmente não estão sujeitas a restrições.
Unidades de estoque de desempenho (UTIs)
As Unidades de Desempenho são concessões de ações restritas concedidas em unidades em vez de ações reais. Cada unidade atribuída geralmente representa o valor de uma parcela de estoque. Geralmente, um prêmio de Unidades de Desempenho atribui ao destinatário o estoque (ou o equivalente em dinheiro) no vencimento. Como destinatário das Unidades de Desempenho, você geralmente não tem direitos de propriedade ou de voto até ser adquirido, uma vez que nenhuma emissão realmente é emitida para você até esse ponto. No entanto, sua empresa pode optar por pagar um dividendo equivalente. As Unidades de Desempenho As Unidades geralmente estão sujeitas a risco de perda até que uma medida de desempenho específica seja satisfeita.
Consulte os documentos do plano de sua empresa para detalhes específicos do seu plano de outorga de estoque restrito.
Opções de estoque.
Uma opção de compra de ações é o direito, mas não a obrigação, de comprar ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo fixo. Quando o preço das ações da empresa sobe acima do preço de concessão ou exercício, o prêmio é "no dinheiro". Quando o preço cai abaixo do preço de concessão ou exercício, o prêmio é "subaquático" e perde seu valor de incentivo.
A principal diferença entre os dois tipos de opções de ações - opções de ações não qualificadas e opções de ações de incentivo - reside no tratamento tributário:
As opções de ações não qualificadas (NQSOs) têm as seguintes características para os contribuintes dos EUA:
Nenhuma renda reconhecida e nenhum imposto é devido quando NQSOs são concedidos. Quando as opções são exercidas, a diferença entre o Valor de Mercado Justo (FMV) na data de exercício e o preço da data de outorga (o "spread") é relatado como renda ordinária em seu W-2 no exercício de exercício. Os impostos sobre o rendimento são retidos no momento do exercício no spread e reportados no seu W-2 no ano do exercício. Quando você vende ações que você comprou de um exercício NQSO, se o preço de venda for maior (menor) do que o FMV no exercício, você terá um ganho (perda) de capital.
Para contribuintes não-U. S.: Consulte o seu consultor fiscal local para obter os regulamentos fiscais atualizados em torno da compensação patrimonial.
Os ISOs oferecem um incentivo fiscal e geralmente são concedidos somente aos contribuintes dos EUA. As opções de ações de incentivo (ISOs) possuem as seguintes características:
Os ISOs recebem tratamento fiscal preferencial no âmbito do Internal Revenue Code. Se as ações forem mantidas pelo menos um ano a partir da data do exercício e dois anos a partir da data da concessão, qualquer ganho na venda será tributado como ganho de capital em vez de receita ordinária. Se as ações forem vendidas antes do período de detenção exigido, a venda será considerada uma disposição desqualificadora e tratada para fins fiscais como NQSO. Nenhuma renda é reconhecida e nenhum imposto é devido quando os ISOs são concedidos. Quando as opções são exercidas, nenhum imposto é devido ou retido.
Planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)
Um ESPP é uma maneira para você comprar ações das ações da sua empresa através de deduções de folha de pagamento, geralmente com desconto ao preço de mercado. Uma vez que você se inscreveu no plano, sua empresa coletará suas contribuições de folha de pagamento para comprar ações em uma data específica. As ações são então depositadas em uma conta no Morgan Stanley.
Os termos comuns listados no Glossário ESPP podem ajudá-lo a entender melhor seu plano.
Direitos de Apreciação de Estoque (SARs)
Os direitos de agradecimento de ações permitem exercer o direito a um pagamento em dinheiro ou a ações de um valor igual à apreciação no estoque da empresa durante um período especificado. Semelhante às opções de estoque, os SARs ganham valor se as ações da sua empresa aumentarem. No entanto, ao contrário das opções de compra de ações, você não é obrigado a pagar o preço de exercício e pode receber apenas o montante de qualquer aumento de preço, entregável em dinheiro ou estoque ao exercer o direito, de acordo com o plano da sua empresa e seu contrato de concessão.
Os direitos de apreciação de ações liquidados em ações pagam a apreciação sob a forma de estoque. Você então tem a opção de manter o estoque ou vender imediatamente o estoque por dinheiro.
Direitos de apreciação de estoque liquidados em dinheiro (CSARs)
Os direitos de apreciação de ações liquidados em dinheiro pagam a apreciação sob a forma de dinheiro. O pagamento em dinheiro é então pago através da folha de pagamento da sua empresa.
Para obter mais informações sobre os vários subsídios e prêmios que podem ser parte do seu plano de compensação de ações, consulte a seção "Ajuda" de StockPlan Connect e guias específicos do produto dentro da seção "Compreendendo seu Plano de estoque".
CRC 1437687 16/04.
Links recomendados.
Morgan Stanley Global Service Centers.
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As informações neste site são de natureza geral. Não se destina a cobrir os termos específicos do (s) plano (s) de equidade da sua empresa. Consulte os documentos do plano de equidade da sua empresa se tiver alguma dúvida.
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